一、流转税类

1、增值税

• 征收范围：销售货物、提供加工 / 修理修配劳务、进口货物及营改增后的服务（如建筑、金融、生活服务等）。

• 税率：一般纳税人分 13%、9%、6% 三档；小规模纳税人征收率 3%（2025 年阶段性减按 1%）。

• 特殊行业：新能源汽车销售适用 13% 税率，但符合条件的技术转让可享受免税。

   

2、消费税

• 征收范围：生产、委托加工或进口应税消费品（如成品油、高档化妆品、超豪华小汽车等）。

• 税率：从价计征（如高档手表 20%）、从量计征（如啤酒每吨 250 元）或复合计征（如卷烟）。

• 行业影响：新能源汽车若属于超豪华小汽车（不含税价≥90 万元），需加征 10% 消费税。

   

3、关税

• 征收范围：进出口货物及物品，由海关负责征收。

• 税率：根据商品类别和原产国差异，如动力电池进口税率最高达 132.4%。

• 跨境税务：企业通过海外设厂可规避高关税，但需应对转让定价合规风险。

   

新公司法后注册营业执照有哪些需要注意的地方?关注博亚财务！提前了解，省心又省力！

二、所得税类

4、企业所得税

• 征收范围：企业生产经营所得及其他所得（如股息、租金）。

• 税率：基本税率 25%；小微企业年应纳税所得额≤300 万元部分减按 5% 征收；高新技术企业减按 15%。

• 研发优惠：2025 年研发费用加计扣除比例维持 100%，但需精细化归集跨项目费用。

   

5、个人所得税（代扣代缴）

• 征收范围：企业向员工支付工资、奖金、股息等时需代扣代缴。

• 税目：综合所得（工资薪金、劳务报酬等）适用 3%-45% 超额累进税率；经营所得适用 5%-35% 税率。

• 合规要点：灵活用工平台需区分劳务关系与合作关系，避免因用工形式认定错误导致代扣代缴风险。

   

三、财产税类

6、房产税

• 征收范围：企业自用或出租的房产。

• 计税方式：自用房产按原值 ×(1-10% 至 30%)×1.2%；出租房产按租金收入 ×12%。

• 特殊情形：新能源汽车企业若自建研发中心，需按房产余值缴纳房产税。

   

7、城镇土地使用税

• 征收范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的土地使用权。

• 税率：按地区分级，如大城市 1.5-30 元 / 平方米 / 年。

• 行业关联：电池生产企业若占用工业用地，需按实际面积缴纳此税。

   

8、契税

• 征收范围：企业受让土地使用权、房屋所有权时缴纳。

• 税率：3%-5%，具体由地方政府确定。

• 实务场景：新能源汽车企业通过并购获取土地时，需按成交价缴纳契税。

   

9、车船税

• 征收范围：企业拥有的车辆、船舶。

• 税率：按排量或吨位分档，如 1.6-2.0 升乘用车年基准税额 360-660 元。

• 优惠政策：新能源商用车（如物流车）可享受车船税减免。

   

四、行为税类

10、城市维护建设税

• 计税依据：实际缴纳的增值税、消费税税额。

• 税率：市区 7%、县城 / 镇 5%、其他地区 1%。

• 附加税费：与教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）合并申报。

   

11、印花税

• 征收范围：合同、产权转移书据、营业账簿等。

• 税率：如购销合同 0.03%、借款合同 0.005%、营业账簿（资金账簿）0.025%。

• 风险提示：电子合同同样需缴纳印花税，跨境合同需关注双边税务协定。

   

12、土地增值税

• 征收范围：转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入。

• 税率：四级超率累进税率（30%-60%），按增值额与扣除项目金额比例计算。

• 行业场景：房地产企业开发新能源汽车产业园时需重点关注。

   

13、车辆购置税

• 征收范围：企业购置应税车辆（汽车、摩托车等）。

• 税率：10%，计税依据为不含增值税成交价。

• 政策红利：新能源汽车在 2025 年前免征车辆购置税。

   

14、耕地占用税

• 征收范围：占用耕地建房或从事非农业建设。

• 税率：按地区人均耕地面积分档，如人均耕地≤1 亩的地区每平方米 10-50 元。

• 合规要求：企业新建工厂若涉及耕地，需在批准占用之日起 30 日内申报。

   

15、烟叶税

• 征收范围：收购烟叶（烤烟叶、晾晒烟叶）的单位。

• 税率：收购价款总额的 20%（含 10% 价外补贴）。

• 行业限制：仅烟草、农业加工企业可能涉及。

   

16、船舶吨税

• 征收范围：进出中国港口的国际航行船舶。

• 税率：按净吨位分档，如净吨位≤2000 吨的船舶，90 天期优惠税率为 9 元 / 净吨。

• 适用场景：新能源汽车企业出口整车时，若通过海运需缴纳此税。

   

17、环境保护税

• 征收范围：直接向环境排放大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声的企业。

• 计税依据：污染物排放量或超标分贝数，实行 “多排多缴”。

• 优惠政策：排放浓度低于标准 30% 的减按 75% 征收，低于 50% 的减按 50% 征收。

   

五、特殊行业税种

18、文化事业建设费（注：属于费但常被混淆）

• 征收范围：广告服务、娱乐服务的企业。

• 费率：广告服务按销售额 3% 征收，娱乐服务按 2%。

• 政策动态：2025 年可能调整征收范围，企业需关注地方细则。

-----------------------------------------------------------------------

税种动态管理：

• 关注政策变化，如 2026 年新能源汽车购置税减半、职业伤害保障全面实施等节点。

• 定期复核税种适用性，如环保税需确认是否属于直接排放主体。

   

行业差异化应对：

• 制造业企业重点关注增值税留抵退税、研发费用加计扣除；

• 房地产企业需平衡土地增值税与契税；

• 跨境企业优化关税筹划，利用区域性税收优惠（如泰国电动车进口免税）。

   

技术赋能税务管理：

• 通过自动化工具实现全税种申报（如增值税进项税自动勾选），降低人工错误率。

• 建立跨区域税务协调机制，应对地方政策差异（如海南公路里程费试点）。